И снова про переход с ЕНВД на УСН И ПСН

В Архангельской области не ослабевает интерес предпринимательского сообщества к теме перехода с ЕНВД на патентную и упрощенную систему налогообложения.

На поступившие от предпринимателей вопросы отвечают специалисты УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу.

- Может ли предприниматель совмещать УСН и ПСН по одному виду деятельности?

Индивидуальный предприниматель вправе совмещать патентную систему налогообложения с любой другой системой, за исключением налога на профессиональный доход (НПД).

При этом совмещать УСН и ПСН по одному виду деятельности нельзя в одном муниципальном образовании.

- Если патент приобретен в одном муниципальном образовании, а фиксированный платеж оплачивается по месту регистрации ИП – в другом, можно ли уменьшить стоимость патента на страховые взносы?

С 01 января 2021 года стоимость патента можно уменьшать на сумму страховых взносов уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде. Не имеет значения, в каком муниципальном образовании ведется деятельность по ПСН.

При отсутствии наемных работников налог уменьшается на полную сумму пенсионных и медицинских взносов, уплаченных за себя. А при их наличии размер вычета ограничен – не более 50 % суммы налога.

- Как получить патент в случае, когда ведение деятельности предполагается только в I и в IV кварталах?

Пунктом 5 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что патент выдается по выбору предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Заявление на получение патента подается в налоговый орган не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения (пункт 2 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ).

В 2020 году срок представления такого заявления продлен до 31 декабря включительно. Таким образом, плательщики ЕНВД, которые пропустили установленный срок, могут осуществить бесшовный переход и вести деятельность на патенте, начиная с 01 января 2021 года. 

​- ​Занимаемся розничной торговлей на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Какая ставка будет действовать в Архангельской области при расчете налога в 2021 году?

В соответствии с Налоговым кодексом РФ ставка налога по УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» установлена в размере 15 %. При этом в Архангельской области до 31 декабря 2022 года действует льготная ставка 8% при соблюдении определенных условий, установленных областным законом, а именно:

- отсутствие  неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов;

- среднесписочная численность наемных работников, составляет не менее 5 человек;

- среднесписочная численность наемных работников, составляет не менее 90 процентов или снижена не более чем на одного наемного работника по сравнению с прошлым налоговым периодом. 

​- Налогоплательщик совмещает УСН и ЕНВД. Надо ли в связи с отменой единого налога перерегистрировать онлайн-кассу или это произойдет автоматически?

- При изменении режима налогообложения перерегистрировать ККТ не требуется. Однако в связи с тем, что режим налогообложения отражается в чеке, необходимо изменить настройки кассы. Сделать это можно самостоятельно или с помощью специалистов центров технического обслуживания ККТ, до формирования первого фискального документа.

Для удобства плательщиков ЕНВД на официальном сайте ФНС России запущен новый сервис «Настройка кассы при переходе с ЕНВД». Достаточно выбрать модель кассы, и сервис предложит скачать инструкцию по её настройке в формате pdf.

- Может ли аптека применять одновременно УСН (по маркированным лекарственным препарата) и патент (по остальным товарам: БАДам, медицинским изделиям, предметам ухода и т.д.)?

- При обеспечении раздельного учета выручки от продажи товаров по УСН и патентной системе аптека может совмещать эти специальные налоговые режимы, если она соблюдает все предусмотренные законом условия и ограничения.

- Предприниматель применяет ЕНВД и имеет три  розничных торговых точки с площадью торгового зала от 30 до 70 кв.м. Сколько патентов ему нужно приобрести, если магазины находятся на территории разных МО?

- В этом случае достаточно приобрести один патент, стоимость которого будет зависеть от размера потенциально возможного годового дохода, а также корректирующего коэффициента (зависит от количества (площади) объектов стационарной торговой сети), которые устанавливаются законами субъектов РФ.

- Ставки 8% и 10% по УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» действуют только для пострадавших отраслей?

- Данные ставки действуют не только для пострадавших отраслей. Согласно закону Архангельской области от 30 сентября 2019 года № 131-10-ОЗ пониженная ставка 8 % - предусмотрена для отдельных социальных видов деятельности, 10 % - для отдельных производственных видов деятельности, а также 8 % - для всех видов деятельности на 2021 год.  Указанные ставки применяются при соблюдении определенных условий, установленных данным областным законом.

​- Как самостоятельно рассчитать стоимость патента?

Рассчитать стоимость патента, которая зависит от вмененного дохода по определенному виду деятельности, позволяет налоговый калькулятор «Расчет стоимости патента» на сайте ФНС России www.nalog.ru.

- Можно ли быть одновременно самозанятым и предпринимателем в отношении одного вида деятельности?

Быть одновременно самозанятым и предпринимателем закон не запрещает. Однако совмещать налог на профессиональный доход с другими режимами налогообложения не допускается.

​- Допустимо ли применять патентную систему налогообложения при розничной продаже верхней одежды?

Розничная торговля предметами одежды относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли и в отношении нее может применяться ПСН при соблюдении условий, установленных главой 26.5 Налогового кодекса РФ.

Исключение составляют предметы одежды, принадлежностей к одежде и прочие изделия из натурального меха, подлежащие обязательной маркировке в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации № 787. При продаже таких товаров применять ПСН нельзя.

Можно ли в отношении торговли продукцией собственного изготовления применять патентную систему налогообложения?

На основании п 3 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ к розничной торговле не относится реализация продукции собственного производства (изготовления). А поэтому ПСН на данный вид деятельности не распространяется.   

При переходе на УСН («доходы минус расходы») будет ли учтена покупная стоимость товара в расходах?

Плательщики, переходящие с ЕНВД на упрощенку с объектом "доходы минус расходы", вправе учитывать расходы на приобретение товаров, приобретенных на ЕНВД, но проданных уже на УСН (данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2020 года).